Теперь, когда подбиты все итоги и суммы в Главной книге, можно перенести суммы обязательств в бухгалтерский баланс (пассив) (рис. 23).
Рис.23 Баланс (Пассив)
Заполнение ячеек таблицы рис.23
С5 | =ГлавнаяКнига!E18 |
С6 | =ГлавнаяКнига!E26 |
С9 | =ГлавнаяКнига!E29 |
С11 | =СУММ(C4:C9) |
И кредиты, и кредиторская задолженность копируются в балансовый отчет из счетов Главной книги.
В нашем балансовом отчете представлены только два типа обязательств — кредиторская задолженность и кредиты банка. Есть и другие типы задолженностей, которые нужно учитывать на счетах главных книг. К ним относятся следующие.
• Налоги, подлежащие оплате. Часто возникает необходимость оценивать налоги, которые надо заплатить с дохода и с зарплаты служащих. Это отдельный разговор, и мы его рассматривать здесь не будем. Получив нужные суммы, вы сможете открыть счета в журналах и Главной книге, которые содержат эти оценки.
• Расходы на оплату труда. Возможно, вы платите зарплату своим работникам еще до того, как подводите итоги и закрываете книги. В этом случае, поскольку между фактической выплатой и сведением баланса проходит какое-то количество дней, происходит накопление определенных сумм, которые должны быть выплачены после закрытия книг. Счета журналов и главных книг, на которых накапливаются эти суммы, помогут следить за этими краткосрочными обязательствами.
• Выплаты процентов. Вы можете отчитываться по выплатам процентов по кредитам периодически, а не в тот день, когда наступит срок оплаты. Счет выплаты процентов позволит вам распределить эту задолженность во времени.
•Неотработанные доходы. Иногда случается так, что клиент платит вам за продукт или услугу, которых не получит до тех пор, пока Главная книга не будет закрыта (сведена). В этом случае доходы представляют собой как Активы на счету Денежные средства, так и задолженности (пока не произойдет доставка продукта или оказание услуги), по которым вы сможете отчитаться, используя счет Неотработанный доход.
• Долгосрочные обязательства. Если вы взяли ссуду, возвращение которой должно состояться не раньше чем через год после закрытия (сведения) ваших книг, вы должны вести этот счет отдельно от части краткосрочных обязательств Балансового отчета. Сумма такой ссуды будет записана на отдельный счет (например на счет Долгосрочная задолженность) и включена в часть долгосрочных обязательств Балансового отчета.