Суммы в дебитной части журнала кассовых поступлений

Итак, суммы в дебитной части журнала кассовых поступ­лений переносятся в Главную книгу следующим образом.

• Итог поступлений в столбце С переносится как одна сумма на счет Денежные средства Главной книги.
• Отдельные суммы любых поступлений в столбце Е пе­реносятся в Главную книгу на счет, имя которого указа­но в столбце D.

Кредитная часть в Журнале кассовых поступлений показа­на на рис.20.

Из рисунка видно, что кредитная часть в журнале кассо­вых поступлений по своей структуре напоминает дебитную. В ней (в кредитной части) тоже содержатся два счета Главной книги, которые понадобятся при перенесении операций из журнала кассовых поступлений: Дебиторская задолженность (столбец I) и Продажи (столбец J).

Предположим, что 8/08/06 компания по продаже элек­троламп получает чек от компании «Всеслав». Этот чек — оплата по счету от 7/08/06. Указанная операция отражена в строке 9 рабочего листа Журн.Кас.Поступл. (см. рис. 20). При проведении этой операции выполняются следующие дей­ствия.

• В ячейку С9 внесена запись, отражающая сумму че­ка; это означает, что на дебитный счет Денежные средства Главной книги должна быть внесена сумма 6000 грн.

• В ячейку I9 внесена запись, отражающая сумму че­ка; это означает, что в Главную книгу на счет деби­торская задолженность будет внесен кредит на сумму 6000 грн.
• Когда сумма 6000 грн. фактически переносится на счет дебиторская задолженность, в ячейке Н9 мож­но заказать метку, показывающую, что перенесение со­стоялось.

Внесение суммы 6000 как дебета на счет денежные сред­ства и в качестве кредита на счет дебиторская задолжен­ность означает, что в тот момент, когда получен платеж, эта сумма переместилась из дебиторской задолженности (еще не полученный актив) в денежные средства (полученный актив).

В другом примере, когда 6 августа клиент производит оплату 105 грн. наличными (см. рис. 20), данная сум­ма вводится в ячейку С7, это означает, что на счет Денеж­ные средства Главной книги указанная сумма должна быть внесена как Дебет; и та же сумма вводится в ячейку J7, это значит, что на счет Продажи Главной книги должен быть внесен кредит, равный 105 грн.

Запись суммы продажи 105 грн. сразу на два счета Главной книги (Денежные средства и Продажи) максимально упрощает бухгалтерский учет с ис­пользованием метода двойной записи.

Каждая сделка должна быть зафиксирована и как Дебет, и как Кредит, причем записи должны быть занесены на разные счета. Кроме целого ряда преимуществ, метод двой­ной записи позволяет получить результат, при котором сум­ма всех дебетных записей в Главной книге равняется сумме всех кредитных записей; а это говорит о том, что счета сба­лансированы.

Рассмотрим сделку, показанную на рис. 20 в строке 11. Компания по продаже электроламп 25 августа получила банковскую ссуду в размере 8000 грн. В обмен на офор­мление кредита банк выдал компании чек на сум­му 8000 грн., и она поместила его на свой чековый счет. Следовательно, денежные средства компании уве­личились на 8000 грн. Но это не означает, что компа­ния внезапно разбогатела на 8000 только потому, что под­писала соглашение о кредите: в конечном счете ей придется вернуть эти деньги. Значит, возросла задолженность ком­пании на 8000 грн.; чтобы зафиксировать этот факт, счет под названием Кредиты банка увеличивают на ту же сумму.

Когда наша компания продает электрические лампы, про­исходят следующих четыре события.

• На счет Денежные средства (счет активов) записыва­ется приход.
• На счет Продажи (счет доходов) записывается расход.
• Товарно-материальный запас (счет активов) в конеч­ном счете расходуется.
• Стоимость проданных товаров (счет доходов) в конеч­ном счете увеличивается.

Если суммы в пунктах 1 и 2 превышают суммы в пунктах 3 и 4, компания получила прибыль. (Дешево покупаем, до­рого продаем!)

Наконец, обратите внимание, что в кредитной части журнала кассовых поступлений есть еще один столбец, который показывает (с помощью метки), было ли поступле­ние перенесено.

Единственное в этом журнале, что отмечается как пере­несенное, — это платежи, поступающие на счета дебито­ров. Причина в том, что счет Главной книги поддерживает подробную информацию об отдельных счетах (например, о счетах «Всеслав», «Норд», «Парис» и т. д.). Поэтому, когда на один из этих счетов поступают платежи, наша компания переносит сумму на специальный счет клиентов. И наобо­рот, компания может перенести общую сумму всех продаж, совершенных за наличные деньги, на счет продажи Главной книги.

Последний из обсуждаемых здесь специализированных журналов — это журнал денежных расчетов (ЖурнДен.Расчетов). Его кредитная часть показана на рис.21.